MỤC LỤC VĂN BẢN
|
CHÍNH PHỦ ——- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ————– |
|
Số: 51/2010/NĐ-CP |
Hà Nội, ngày 14 tháng 05 năm 2010 |
NGHỊ ĐỊNH
QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ
CHÍNH PHỦ
Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủngày 25 tháng 12 năm 2001;Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006;Căn cứ Luật Kế toán ngày 17 tháng 6 năm 2003;Căn cứ Luật Giao dịch điện tử ngày 29 tháng 11 năm 2005;Căn cứ Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính ngày 02 tháng 7 năm 2002 và Pháp lệnhsửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính ngày 02tháng 4 năm 2008;Xét đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính,
NGHỊ ĐỊNH:
Chương 1.
Đang xem: Nghị định 51/2010/nđ-cp quy định về hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm viđiều chỉnh
Nghị định này quy định về việc in,phát hành, sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (sau đây gọi chung làhóa đơn); xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn; nhiệm vụ, quyền hạn của cơquan quản lý thuế các cấp và các cơ quan, tổ chức có liên quan đến việc in,phát hành, sử dụng hóa đơn; quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của cơ quan, tổ chức,cá nhân trong việc in, phát hành, sử dụng hóa đơn.
Điều 2. Đối tượngáp dụng
1. Người bán hàng hóa, cung ứng dịchvụ, gồm:
a) Tổ chức, cá nhân Việt Nam kinhdoanh bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (gọi chung là bán hàng hóa, dịch vụ) tạiViệt Nam hoặc bán ra nước ngoài;
b) Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinhdoanh bán hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam hoặc sản xuất kinh doanh ở Việt Nambán hàng ra nước ngoài;
c) Tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặcnước ngoài không kinh doanh nhưng có bán hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam
2. Tổ chức nhận in hóa đơn.
3. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịchvụ
4. Cơ quan quản lý thuế các cấp vàcác tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc in, phát hành, sử dụng hóa đơn
Điều 3. Giảithích từ ngữ
1. Hóa đơn là chứngtừ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định củapháp luật.
2. Tạo hóa đơn là hoạt động làm rahóa đơn để sử dụng cho mục đích bán hàng hóa, dịch vụ của tổ chức, cá nhân kinhdoanh; gồm: tự in từ các máy móc, thiết bị tại doanh nghiệp; đặt các doanh nghiệpđủ điều kiện in hóa đơn; khởi tạo hóa đơn điện tử theo Luật Giao dịch điện tử.
3. Lập hóa đơn là việc ghi đầy đủ nộidung của hóa đơn theo quy định khi bán hàng hóa, dịch vụ
4. Hóa đơn hợp pháp là hóa đơn đảmbảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định này.
5. Hóa đơn giả là hóa đơn được inhoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặcin, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.
6. Hóa đơn chưa có giá trị sử dụnglà hóa đơn đã được in, khởi tạo theo quy định tại Nghị định này, nhưng chưahoàn thành việc thông báo phát hành.
7. Hóa đơn hếtgiá trị sử dụng là hóa đơn đã làm đủ thủ tục phát hành nhưng tổ chức, cá nhânphát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa; các loại hóa đơn bị mất sau khiđã thông báo phát hành, được tổ chức, cá nhân phát hành báo mất với cơ quan thuếquản lý trực tiếp; hóa đơn của các tổ chức, cá nhân đã ngưng sử dụng mã số thuế(còn gọi là đóng mã số thuế).
8. Sử dụng hóađơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng,hết giá trị sử dụng; hoặc sử dụng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác (trừ hóađơn do cơ quan thuế phát hành) để lập khi bán hàng hóa, dịch vụ, để hạch toán kếtoán, khai thuế, thanh toán vốn ngân sách.
9. Sử dụng bất hợppháp hóa đơn là việc lập khống hóa đơn; cho hoặc bán hóa đơn chưa lập để tổ chức,cá nhân khác lập khi bán hàng hóa, dịch vụ; cho hoặc bán hóa đơn đã lập để tổchức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế hoặc thanh toán vốn ngân sách; lập hóađơn không ghi đầy đủ các nội dung; lập hóa đơn sai lệch nội dung giữa các liên;dùng hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ này để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụkhác; dùng hóa đơn quay vòng khi vận chuyển hàng hóa trong khâu lưu thông.
10. Hóa đơn lập khống là hóa đơn đượclập nhưng nội dung được ghi không có thực một phần hoặc toàn bộ
Điều 4. Loại,hình thức và nội dung hóa đơn
1. Hóa đơn quy địnhtại Nghị định này gồm các loại sau:
a) Hóa đơn xuất khẩulà hóa đơn dùng trong hoạt động kinh doanh xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nướcngoài, xuất khẩu vào khu phi thuế quan;
b) Hóa đơn giátrị gia tăng là hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nội địa dành cho các tổ chức, cánhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ;
c) Hóa đơn bánhàng là hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nội địa dành cho các tổ chức, cá nhânkhai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp;
d) Các loạihóa đơn khác, gồm: vé, thẻ hoặc các chứng từ có tên gọi khác nhưng có hình thứcvà nội dung quy định tại các khoản 2, 3 Điều này.
2. Hóa đơn đượcthể hiện bằng các hình thức sau:
a) Hóa đơn tự inlà hóa đơn do các tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in ra trên các thiết bị tin học,máy tính tiền hoặc các loại máy khác khi bán hàng hóa, dịch vụ;
b) Hóa đơn điệntử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, dịch vụ, được khởitạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý theo quy định tại Luật Giao dịch điện tửvà các văn bản hướng dẫn thi hành;
c) Hóa đơn đặt in là hóa đơn do cáctổ chức, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động kinh doanhhàng hóa, dịch vụ, hoặc do cơ quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho các tổchức, cá nhân.
3. Hóa đơn phảicó các nội dung sau:
a) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, sốhóa đơn, tên liên hóa đơn. Đối với hóa đơn đặt in còn phải ghi tên tổ chức đãnhận in hóa đơn;
b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của ngườibán;
c) Tên, địa chỉ, mã số thuế của ngườimua;
d) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơngiá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuếgiá trị gia tăng, số tiền thuế giá trị gia tăng trong trường hợp là hóa đơn giátrị gia tăng;
đ) Tổng số tiền thanh toán, chữ kýngười mua, chữ ký người bán, dấu người bán (nếu có) và ngày, tháng, năm lập hóađơn.
Bộ Tài chính quyđịnh cụ thể đối với hóa đơn không cần thiết phải có đủ những nội dung quy địnhtại khoản này.
4. Hóa đơn được thể hiện bằng chữViệt. Hóa đơn xuất khẩu hoặc các loại hóa đơn cần kèm chữ nước ngoài thì chữ nướcngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn () hoặc đặt ngay dưới dòng chữ Việt vàcó kích cỡ nhỏ hơn kích cỡ chữ Việt.
5. Trường hợp điều ước quốc tế màViệt Nam là thành viên có quy định về nội dung và hình thức hóa đơn khác vớiquy định tại các khoản 2, 3 Điều này thì thực hiện theo quy định tại điều ướcquốc tế đó.
Chương 2.
TẠO VÀ PHÁT HÀNH HÓA ĐƠN
Điều 5. Nguyêntắc tạo và phát hành hóa đơn
1. Tổ chức, cá nhân kinh doanh đáp ứngđủ các điều kiện quy định tại Điều 6, Điều 7 Nghị định này được tự in hóa đơnhoặc khởi tạo hóa đơn điện tử để sử dụng trong việc bán hàng hóa, dịch vụ.
2. Tổ chức, cá nhân kinh doanh cómã số thuế nhưng không đủ điều kiện quy định tại khoản 1 Điều này phải đặt inhóa đơn để phục vụ cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ của bản thân tổ chức, cánhân.
3. Cơ quan thuế cấp tỉnh, thành phố(sau đây gọi tắt là Cục Thuế) đặt in, phát hành hóa đơn để cấp, bán cho các tổchức, cá nhân theo quy định tại Điều 10 Nghị định này.
4. Doanh nghiệp đủ điều kiện theoquy định tại Điều 22 Nghị định này được nhận in hóa đơn cho các tổ chức, cánhân khác.
5. Tổ chức, cá nhân kinh doanh cóthể đồng thời cùng lúc sử dụng nhiều hình thức hóa đơn khác nhau. Nhà nước khuyếnkhích hình thức hóa đơn điện tử.
6. Tổ chức, cá nhân khi in hóa đơnkhông được in trùng số trong những hóa đơn có cùng ký hiệu
7. Tổ chức, cá nhân trước khi sử dụnghóa đơn cho việc bán hàng hóa, dịch vụ phải thông báo phát hành theo quy định tạiĐiều 11, Điều 12 Nghị định này.
Điều 6. Hóa đơntự in
1. Doanh nghiệp được thành lập theoquy định của pháp luật trong khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, khucông nghệ cao; doanh nghiệp có mức vốn điều lệ theo quy định của Bộ Tài chính;các đơn vị sự nghiệp công lập có sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luậtđược tự in hóa đơn kể từ khi có mã số thuế.
2. Tổ chức, cánhân kinh doanh trừ các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này, được tự inhóa đơn để sử dụng cho việc bán hàng hóa, dịch vụ nếu có đủ các điều kiện sau:
a) Đã được cấp mã số thuế;
b) Có doanh thu bán hàng hóa, dịchvụ;
c) Không bị xử phạt về các hành vivi phạm pháp luật về thuế theo mức do Bộ Tài chính quy định trong 365 (ba trămsáu mươi lăm) ngày liên tục tính đến ngày thông báo phát hành hóa đơn tự in;
d) Có hệ thống thiết bị đảm bảo choviệc in và lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ;
đ) Là đơn vị kế toán theo quy địnhcủa Luật Kế toán và có phần mềm bán hàng hóa, dịch vụ gắn liền với phần mềm kếtoán, đảm bảo việc in và lập hóa đơn chỉ được thực hiện khi nghiệp vụ kế toánphát sinh.
3. Hóa đơn tự in đảm bảo nguyên tắcmỗi số hóa đơn chỉ được lập một lần. Số lượng liên hóa đơn được in căn cứ vàoyêu cầu sử dụng cụ thể của nghiệp vụ bán hàng. Tổ chức, cá nhân có trách nhiệmtự quy định bằng văn bản về số lượng liên hóa đơn.
Điều 7. Hóa đơnđiện tử
1. Hóa đơn điện tử được khởi tạo, lập,xử lý trên hệ thống máy tính của tổ chức, cá nhân kinh doanh đã được cấp mã sốthuế khi bán hàng hóa, dịch vụ và được lưu trữ trên máy tính của các Bên theoquy định của pháp luật về giao dịch điện tử.
2. Hóa đơn điện tử được sử dụngtheo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.
Điều 8. Hóa đơnđặt in
1. Hóa đơn đặtin được in ra dưới dạng mẫu in sẵn có nội dung quy định tại khoản 3 Điều 4 Nghịđịnh này. Riêng hóa đơn do các Cục Thuế đặt in phải có tên Cục Thuế ở góc trênbên trái của tờ hóa đơn.
2. Tổ chức, cánhân kinh doanh có mã số thuế được đặt in hóa đơn để sử dụng cho các hoạt độngbán hàng hóa, dịch vụ.
3. Cục Thuế đặt in hóa đơn để bán,cấp cho các tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng theo quy định tại Điều 10 Nghị địnhnày.
Tất cả các đơn vị trực thuộc CụcThuế bán, cấp cùng một loại hóa đơn do Cục Thuế phát hành.
Điều 9. In hóađơn đặt in
1. Hóa đơn đặtin được in theo hợp đồng giữa tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ hoặcCục Thuế với doanh nghiệp nhận in hóa đơn có đủ điều kiện theo quy định tại Điều22 Nghị định này.
2. Hợp đồng in hóa đơn được thể hiệnbằng văn bản, trong đó phải ghi rõ số lượng, ký hiệu, số thứ tự hóa đơn đặt in,đồng thời kèm theo mẫu hóa đơn.
3. Trường hợp doanh nghiệp in tự inhóa đơn đặt in để sử dụng cho mục đích bán hàng hóa, dịch vụ, phải có quyết địnhin hóa đơn của thủ trưởng đơn vị. Quyết định in phải đảm bảo các nội dung quy địnhtại khoản 2 Điều này.
Điều 10. Bán,cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in
1. Hóa đơn do Cục Thuế đặt in được bántheo giá bảo đảm bù đắp chi phí thực tế. Cục trưởng Cục Thuế quyết định và niêmyết giá bán hóa đơn theo nguyên tắc trên. Cơ quan thuế các cấp không được thuthêm bất kỳ khoản thu nào ngoài giá bán đã niêm yết.
2. Hóa đơn docác Cục Thuế đặt in chỉ được bán cho tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưngcó hoạt động kinh doanh, hộ gia đình và cá nhân kinh doanh có cơ sở tại địaphương.
3. Hóa đơn docác Cục Thuế đặt in được cấp cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ giađình và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, dịchvụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.
Điều 11. Pháthành hóa đơn của tổ chức, cá nhân kinh doanh
1. Tổ chức, cánhân kinh doanh trước khi sử dụng hóa đơn cho việc bán hàng hóa, dịch vụ phải lậpTờ thông báo phát hành hóa đơn.
2. Nội dung Tờ thông báo phát hànhhóa đơn gồm: hóa đơn mẫu, ngày bắt đầu sử dụng, ngày lập Tờ thông báo phát hànhvà chữ ký của người đại diện trước pháp luật.
3. Hóa đơn mẫu là bản in đúng, đủcác nội dung trên liên hóa đơn giao cho người mua loại sẽ phát hành, có số hóađơn là một dãy các chữ số 0 và in chữ “Mẫu” trên tờ hóa đơn.
4. Tờ thông báo phát hành hóa đơnđược gửi đến cơ quan thuế nơi tổ chức, cá nhân phát hành thông báo đóng trụ sởchính, trong thời hạn mười ngày, kể từ ngày ký thông báo phát hành và niêm yếtngay tại các cơ sở sử dụng hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ trong suốt thờigian sử dụng hóa đơn.
5. Trường hợp có sự thay đổi về nộidung đã thông báo phát hành, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải thực hiện thủ tụcthông báo phát hành mới theo quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này.
Điều 12. Pháthành hóa đơn của Cục Thuế
1. Hóa đơn do Cục Thuế đặt in đểbán, cấp trước khi bán, cấp lần đầu phải lập Tờ thông báo phát hành hóa đơn.
2. Nội dung Tờ thông báo phát hànhvà hóa đơn mẫu được quy định như khoản 2 và 3 Điều 11.
3. Tờ thông báo phát hành hóa đơnphải được gửi đến tất cả các Cục Thuế trong cả nước trong thời hạn 10 (mười)ngày, kể từ ngày lập Tờ thông báo phát hành và niêm yết ngay tại các cơ sở trựcthuộc Cục Thuế trong suốt thời gian sử dụng hóa đơn. Trường hợp Cục Thuế đã đưanội dung Tờ thông báo lên trang mạng (Website) của ngành thuế thì không phải gửiTờ thông báo đến Cục Thuế khác.
4. Trường hợp có sự thay đổi về nộidung đã thông báo phát hành, Cục Thuế phải thực hiện thủ tục thông báo pháthành mới theo quy định tại khoản 2 và 3 Điều này.
Điều 13. Nhậndạng hóa đơn
1. Tổ chức, cánhân khi in, phát hành hóa đơn có trách nhiệm ghi các ký hiệu nhận dạng mậttrên hóa đơn do mình phát hành để phục vụ việc nhận dạng hóa đơn giả trong quátrình sử dụng.
2. Khi có yêu cầu của cơ quan nhànước có thẩm quyền về xác nhận tính hợp pháp của hóa đơn, tổ chức, cá nhân in,phát hành hóa đơn phải có văn bản trả lời trong vòng mười ngày kể từ khi nhậnđược yêu cầu.
Chương 3.
SỬ DỤNG HÓA ĐƠN
Điều 14.Nguyên tắc sử dụng hóa đơn
1. Tổ chức, cá nhân kinh doanh chỉđược lập và giao cho người mua hàng hóa, dịch vụ các loại hóa đơn theo quy địnhtại Nghị định này.
2. Tổ chức, cá nhân kinh doanh khilập hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung và đúng thực tế nghiệp vụ phát sinh.
3. Hóa đơn được lập thành nhiềuliên gồm: liên giao cho người mua, liên người bán giữ và một số liên khác theoyêu cầu của hoạt động kinh doanh. Nội dung lập hóa đơn phải được thống nhấttrên các liên hóa đơn có cùng một số.
4. Tổ chức, cánhân kinh doanh trong quá trình sử dụng nếu phát hiện mất hóa đơn đã lập hoặcchưa lập phải báo cáo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp biết để xử lý kịp thời.
5. Các cơ sở kinh doanh trong cùngmột đơn vị kế toán theo quy định tại Luật Kế toán, sử dụng hóa đơn của cơ sởchính.
Điều 15. Lậphóa đơn
1. Khi bán hàng hóa, dịch vụ ngườibán phải lập hóa đơn. Khi lập hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tạiNghị định này.
2. Hóa đơn phải được lập theo thứ tựtừ số nhỏ đến số lớn. Bộ Tài chính quy định thứ tự lập hóa đơn đối với trường hợpnhiều cơ sở của cùng đơn vị kế toán sử dụng chung một loại hóa đơn có cùng tên,cùng ký hiệu.
3. Ngày lập hóa đơn là ngày ngườibán và người mua làm thủ tục ghi nhận hàng hóa, dịch vụ đã được chuyển quyền sởhữu, quyền sử dụng. Các trường hợp pháp luật quy định chuyển quyền sở hữu, quyềnsử dụng có hiệu lực kể từ thời điểm đăng ký thì ngày lập hóa đơn là ngày bàngiao hàng hóa.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặcbàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đềuphải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
4. Trường hợp bán hàng qua điện thoại,qua mạng; bán hàng hóa, dịch vụ cùng lúc cho nhiều người tiêu dùng, khi lập hóađơn người bán hoặc người mua không phải ký tên theo quy định của Bộ Tài chính.
5. Hóa đơn điện tử được lập xongsau khi người bán và người mua đã ký xác nhận giao dịch đã được thực hiện theoquy định của pháp luật về giao dịch điện tử.
6. Bộ Tài chính quy định việc lậphóa đơn đối với các trường hợp cụ thể khác.
Điều 16. Bánhàng hóa, dịch vụ không phải lập hóa đơn
1. Bán hàng hóa, dịch vụ có tổnggiá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, trừ trườnghợp người mua yêu cầu nhận hóa đơn.
2. Hàng hóa, dịch vụ bán không phảilập hóa đơn quy định tại khoản 1 Điều này được theo dõi trên bảng kê.
3. Cuối mỗi ngày, cơ sở kinh doanhlập một hóa đơn ghi số tiền bán hàng hóa, dịch vụ trong ngày thể hiện trên dòngcộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho người mua tại cuống, các liênkhác luân chuyển theo quy định. Tên người mua trong hóa đơn này được ghi là“bán lẻ không giao hóa đơn”.
Điều 17. Xử lýthu hồi hóa đơn đã lập
1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giaocho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên vàlưu giữ số hóa đơn lập sai.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập đượcgiao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hànghóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồicác liên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại,bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người bán.
Biên bản thu hồi hóa đơn phải thểhiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và cácthỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có).
Điều 18. Xử lýhóa đơn trong các trường hợp không tiếp tục sử dụng
1. Tổ chức, cá nhân được cơ quanthuế chấp thuận ngưng sử dụng mã số thuế phải dừng việc sử dụng các loại hóađơn đã thông báo phát hành còn chưa sử dụng.
2. Tổ chức, cá nhân phát hành loạihóa đơn thay thế phải dừng sử dụng các số hóa đơn bị thay thế còn chưa sử dụng.
3. Cơ quan thuế quản lý trực tiếpcó thông báo việc hết giá trị sử dụng của các hóa đơn chưa lập mà tổ chức, cánhân kinh doanh bỏ trốn hoặc tự ý ngừng kinh doanh đang sử dụng.
Điều 19. Ủynhiệm lập hóa đơn
1. Tổ chức, cá nhân có ủy nhiệm bánhàng hóa, dịch vụ cho tổ chức, cá nhân khác, được ủy nhiệm việc lập hóa đơn chotổ chức, cá nhân nhận ủy nhiệm khi bán hàng hóa, dịch vụ.
2. Việc ủy nhiệm lập hóa đơn chongười mua hoặc bên thứ ba thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính.
3. Việc ủy nhiệm lập hóa đơn phảiđược thể hiện bằng văn bản giữa người ủy nhiệm và người nhận ủy nhiệm.
4. Tổ chức, cá nhân ủy nhiệm lậphóa đơn chịu trách nhiệm về việc tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn theo quy địnhtại Nghị định này.
Điều 20. Việcsử dụng hóa đơn của người mua hàng
1. Người mua được sử dụng hóa đơn hợppháp theo quy định pháp luật để chứng minh quyền sử dụng, quyền sở hữu hànghóa, dịch vụ; hưởng chế độ khuyến mãi, chế độ hậu mãi, xổ số hoặc được bồi thườngthiệt hại theo quy định của pháp luật; được dùng để hạch toán kế toán hoạt độngmua hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán; kê khai các loạithuế; đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu và để kê khai thanh toán vốn ngânsách nhà nước theo các quy định của pháp luật. Hóa đơn dùng cho mục đích này phảilà hóa đơn có thông tin xác định được người mua, trừ một số trường hợp theo quyđịnh của Bộ Tài chính.
2. Liên giao cho người mua hàng đãlập sử dụng cho các mục đích nêu tại khoản 1 Điều này được lưu giữ theo quy địnhtại Điều 26 Nghị định này.
Chương 4.
QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦACÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRONG QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN
Điều 21. Quyềnvà nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ
1. Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịchvụ có quyền:
a) Tạo hóa đơn để sử dụng nếu đáp ứngđủ các điều kiện theo quy định tại Nghị định này;
b) Được mua hóa đơn do Cục Thuếphát hành;
c) Sử dụng hóa đơn hợp pháp để phụcvụ cho các hoạt động kinh doanh;
d) Từ chối cung cấp các số liệu vềin, phát hành, sử dụng hóa đơn cho các tổ chức, cá nhân không có thẩm quyềntheo quy định của pháp luật;
đ) Khiếu kiện các tổ chức, cá nhâncó hành vi xâm phạm các quyền tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn hợp pháp.
Xem thêm: Kinh Nghiệm Du Lịch Đảo Bà Lụa Giá Rẻ, Quần Đảo Bà Lụa
2. Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịchvụ có nghĩa vụ:
a) Quản lý các hoạt động tạo hóađơn theo quy định tại Nghị định này;
b) Ký hợp đồng đặt in hóa đơn vớicác cơ sở in có đủ điều kiện trong trường hợp đặt in hóa đơn;
c) Lập và gửi tờ Thông báo pháthành hóa đơn theo quy định;
d) Lập và giao hóa đơn khi bán hànghóa, dịch vụ cho khách hàng. Trừ trường hợp không phải lập hóa đơn theo quy địnhtại Điều 16 Nghị định này;
đ) Thường xuyên tự kiểm tra việc sửdụng hóa đơn, kịp thời ngăn ngừa các biểu hiện vi phạm;
e) Báo cáo việcsử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định của Bộ Tàichính.
Điều 22. Điềukiện và trách nhiệm của tổ chức nhận in hóa đơn
1. Điều kiện:
Tổ chức nhận in hóa đơn phải làdoanh nghiệp có Giấy phép hoạt động ngành in.
2. Trách nhiệm:
a) In hóa đơn theo đúng hợp đồng đãký; không được giao lại toàn bộ hoặc bất kỳ khâu nào trong quá trình in hóa đơncho tổ chức in khác thực hiện;
b) Quản lý, bảo quản và xử lý khuônin, phôi in, hóa đơn đã in và các hóa đơn in hỏng theo thỏa thuận giữa hai bênvà theo quy định của pháp luật;
c) Thanh lý hợp đồng in với tổ chức,cá nhân đặt in hóa đơn và tiến hành xử lý khuôn in, phế phẩm theo quy định củaBộ Tài chính;
d) Định kỳ 6 tháng, báo cáo việc nhậnin hóa đơn gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
Điều 23. Tráchnhiệm của cơ quan thuế trong quản lý hóa đơn
1. Tổng cục Thuế có trách nhiệm:
a) Thanh tra, kiểm tra hoạt động tạo,phát hành và sử dụng hóa đơn trong phạm vi cả nước;
b) Thông báo rộng rãi các loại hóađơn đã được phát hành, được báo mất, không còn giá trị sử dụng.
2. Cục Thuế địa phương có trách nhiệm:
a) Quản lý hoạt động tạo, phát hànhhóa đơn của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn;
b) Quản lý hoạt động in hóa đơn củacác doanh nghiệp in trên địa bàn;
c) Đặt in, phát hành các loại hóađơn để cấp, bán cho các đối tượng theo quy định tại Nghị định này;
d) Thanh tra, kiểm tra hoạt động tạo,phát hành và sử dụng hóa đơn trên địa bàn.
3. Chi cục Thuế địa phương có tráchnhiệm:
a) Kiểm tra việc sử dụng hóa đơnbán hàng hóa, dịch vụ trong phạm vi được phân cấp quản lý thuế;
b) Theo dõi, kiểm tra hoạt động hủyhóa đơn theo quy định của Bộ Tài chính trong phạm vi được phân cấp quản lý thuế.
Điều 24. Tráchnhiệm của người mua hàng hóa, dịch vụ
1. Yêu cầu người bán lập và giaohóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ.
2. Cung cấp chính xác thông tin cầnthiết để người bán lập hóa đơn.
3. Ký các liên hóa đơn đã ghi đầy đủnội dung trong trường hợp mua hàng trực tiếp; trừ một số trường hợp theo quy địnhcủa Bộ Tài chính.
4. Sử dụng hóa đơn đúng mục đích.
5. Cung cấp thông tin ghi trên hóađơn cho các cơ quan có thẩm quyền khi được yêu cầu.
Điều 25. Xử lýmất, cháy, hỏng hóa đơn trong đơn vị kế toán
1. Tổ chức, cá nhân kinh doanh cóhóa đơn bị mất, cháy, hỏng thì phải lập biên bản về việc mất, cháy, hỏng hóađơn.
2. Sau khi lập biên bản tổ chức, cánhân có hóa đơn bị mất, cháy, hỏng phải có đơn khai báo với cơ quan thuế quảnlý trực tiếp. Thời hạn khai báo là ngày sau ngày biên bản được lập xong, nhưngchậm nhất không quá 05 (năm) ngày, kể từ ngày xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóađơn.
Bộ Tài chính quy định cụ thể việc xửlý hóa đơn sau mất, cháy, hỏng và trình tự, thủ tục khai báo mất, cháy, hỏnghóa đơn.
Điều 26. Lưutrữ, bảo quản hóa đơn
1. Hóa đơn điệntử, hóa đơn tự in chưa lập được lưu trữ trong hệ thống máy tính theo chế độ bảomật thông tin.
2. Hóa đơn đặt in chưa lập được lưutrữ, bảo quản trong kho theo chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ có giá.
3. Hóa đơn đã lập trong các đơn vịkế toán được lưu trữ theo quy định lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
4. Hóa đơn đã lập trong các tổ chức,cá nhân không phải là đơn vị kế toán được lưu trữ và bảo quản như tài sản riêngcủa tổ chức, cá nhân đó.
Điều 27. Hủyhóa đơn
1. Hóa đơn đặt in bị in sai, intrùng, in thừa phải được hủy chậm nhất trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từngày thanh lý hợp đồng đặt in hóa đơn.
2. Tổ chức, cá nhân có hóa đơn hếtgiá trị sử dụng phải thực hiện hủy hóa đơn. Thời hạn hủy hóa đơn chậm nhất là30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày dừng sử dụng hóa đơn, ngày thông báo tìm lại đượchóa đơn đã mất hoặc ngày thông báo hết giá trị sử dụng hóa đơn.
3. Tổ chức, cánhân có các loại hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử đã thông báo phát hành, nhưngkhông tiếp tục sử dụng nữa thì phải hủy hóa đơn chậm nhất trong thời hạn 30 (bamươi) ngày, kể từ ngày không còn sử dụng.
4. Tổ chức, cá nhân mua hóa đơn củacơ quan thuế khi chuyển sang sử dụng các loại hóa đơn khác phải quyết toán và hủysố hóa đơn đã mua còn chưa sử dụng chậm nhất trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày,kể từ ngày sử dụng hình thức hóa đơn mới.
5. Các loại hóa đơn chưa lập nhưnglà vật chứng của các vụ án thì không hủy mà được xử lý theo quy định của phápluật.
6. Các loại hóa đơn đã lập của cácđơn vị kế toán được hủy theo quy định của pháp luật về kế toán.
Việc hủy hóa đơn phải được thôngqua Hội đồng hủy hóa đơn. Thành phần Hội đồng và thủ tục hủy hóa đơn do Bộ Tàichính quy định.
Chương 5.
XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNHCHÍNH VỀ HÓA ĐƠN
Điều 28. Xử phạtcác hành vi vi phạm quy định về tự in hóa đơn và khởi tạo hóa đơn điện tử
1. Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến5.000.000 đồng đối với hành vi tự in hóa đơn, khởi tạo hóa đơn điện tử không đủcác nội dung quy định tại khoản 3 Điều 4 Nghị định này.
2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến10.000.000 đồng đối với hành vi tự in hóa đơn hoặc khởi tạo hóa đơn điện tử khikhông đủ các điều kiện quy định trong Nghị định này.
3. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến100.000.000 đồng đối với hành vi tự in hóa đơn giả, hoặc khởi tạo hóa đơn điệntử giả, đồng thời bị phạt đình chỉ quyền tự in hóa đơn và quyền khởi tạo hóađơn điện tử trong thời hạn 36 tháng (ba mươi sáu) tháng, kể từ khi hành vi bịphát hiện.
Ngoài việc bị phạt tiền, tổ chức,cá nhân vi phạm quy định tại Điều này phải hủy các hóa đơn được in hoặc khởi tạokhông đúng quy định.
Điều 29. Xử phạtcác hành vi vi phạm quy định về đặt in hóa đơn
1. Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến5.000.000 đồng đối với hành vi đặt in hóa đơn mà không ký hợp đồng in bằng vănbản.
2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến10.000.000 đồng đối với các hành vi:
a) Không thanh lý hợp đồng in khiđã lập tờ Thông báo phát hành hóa đơn;
b) Không hủy hóa đơn đặt in chưaphát hành nhưng không còn sử dụng theo quy định tại Điều 27 Nghị định này.
3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến15.000.000 đồng đối với hành vi ký hợp đồng in với cơ sở không đủ điều kiện đượcin hóa đơn theo quy định tại Điều 22 Nghị định này.
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến20.000.000 đồng đối với hành vi không khai báo đúng quy định về việc mất hóađơn trước khi thông báo phát hành.
5. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến50.000.000 đồng đối với hành vi cho, bán hóa đơn đặt in chưa phát hành cho tổchức, cá nhân khác sử dụng.
6. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến100.000.000 đồng đối với hành vi đặt in hóa đơn giả, đồng thời bị chỉ định nhàin khi đặt in hóa đơn trong thời hạn 36 (ba mươi sáu) tháng, kể từ khi phát hiệnhành vi đặt in hóa đơn giả.
Ngoài việc bị phạt tiền, tổ chức,cá nhân vi phạm quy định tại các khoản 3, 5, 6 Điều này phải hủy các hóa đơn đặtin không đúng quy định.
Điều 30. Xử phạtcác hành vi vi phạm quy định về in hóa đơn đặt in
1. Phạt tiền từ1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi vi phạm chế độ báo cáo việcin hóa đơn theo quy định của Bộ Tài chính.
2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến10.000.000 đồng đối với các hành vi:
a) Không thanh lý hợp đồng in khibên đặt in đã hoàn thành thủ tục thông báo phát hành;
b) Không hủy các sản phẩm in hỏng,in thừa khi tiến hành thanh lý hợp đồng in.
3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến20.000.000 đồng đối với các hành vi:
a) In hóa đơn khi không đủ điều kiệnquy định tại Điều 22 Nghị định này;
b) Không khai báo việc làm mất hóađơn trong khi in, trước khi giao cho khách hàng.
4. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến25.000.000 đồng đối với hành vi chuyển nhượng toàn bộ hoặc một khâu bất kỳtrong hợp đồng in hóa đơn cho cơ sở in khác.
5. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến50.000.000 đồng đối với hành vi cho, bán hóa đơn đặt in của khách hàng này chokhách hàng khác.
6. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến100.000.000 đồng đối với hành vi in hóa đơn giả, đồng thời bị đình chỉ in hóađơn trong thời hạn 36 (ba mươi sáu) tháng, kể từ khi hành vi bị phát hiện.
Ngoài việc bị phạt tiền, tổ chức,cá nhân vi phạm các khoản 5, 6 Điều này phải hủy các hóa đơn cho, bán hoặc hóađơn giả.
Điều 31. Xử phạtcác hành vi vi phạm quy định về mua hóa đơn
1. Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến5.000.000 đồng với hành vi khai không đúng điều kiện để được mua hóa đơn do cơquan thuế phát hành.
2. Phạt tiền từ2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với hành vi không hủy hóa đơn được muađã hết hạn sử dụng.
3. Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến30.000.000 đồng đối với hành vi không khai báo việc làm mất hóa đơn đã mua.
4. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến50.000.000 đồng đối với hành vi cho, bán hóa đơn đã mua và chưa lập.
Ngoài việc bị phạt tiền, tổ chức,cá nhân vi phạm các khoản 2, 4 Điều này phải hủy các loại hóa đơn được mua đã hếthạn sử dụng; hóa đơn đã mua và chưa lập.
Điều 32. Xử phạtcác hành vi vi phạm quy định về phát hành hóa đơn
1. Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến5.000.000 đồng đối với các hành vi:
a) Lập Tờ thông báo phát hành khôngđầy đủ nội dung;
b) Không gửi, không niêm yết Tờthông báo phát hành hóa đơn theo đúng quy định.
2. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến20.000.000 đồng đối với hành vi không lập Tờ thông báo phát hành hóa đơn saukhi hóa đơn đã được sử dụng.
Ngoài việc bị phạt tiền, tổ chức,cá nhân vi phạm quy định tại Điều này còn phải thực hiện các thủ tục phát hànhhóa đơn theo quy định tại Nghị định này.
Điều 33. Xử phạtcác hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ
1. Phạt tiền từ 200.000 đồng đến1.000.000 đồng đối với hành vi không ghi đủ các nội dung in sẵn khi lập hóađơn, hoặc ghi không đúng theo quy định tại Điều 15 Nghị định này.
2. Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến5.000.000 đồng đối với các hành vi:
a) Lập hóa đơn nhưng không giao chongười mua;
b) Không lập bảng kê hoặc không lậphóa đơn tổng hợp theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 16 Nghị định này.
3. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến10.000.000 đồng với các hành vi:
a) Không hủy các hóa đơn đã pháthành nhưng chưa lập, không còn giá trị sử dụng theo quy định tại Nghị định này;
b) Không nộp báocáo hóa đơn đã sử dụng theo quy định.
4. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến15.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến sốlớn theo quy định.
5. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ cógiá trị thanh toán trên 200.000 đồng cho người mua theo quy định tại Nghị địnhnày. Cùng với việc bị xử phạt, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải lập hóa đơngiao cho người mua.
6. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến25.000.000 đồng đối với các hành vi:
a) Lập hóa đơn có sai lệch nội dunggiữa các liên;
b) Không báocáo việc mất hóa đơn đã phát hành nhưng chưa lập, hoặc hóa đơn đã lập nhưngchưa giao cho khách hàng.
7. Phạt tiền từ 12.000.000 đồng đến60.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn bất hợp pháp.
8. Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến75.000.000 đồng đối với hành vi cho, bán hóa đơn đã phát hành nhưng chưa lập.
9. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến100.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn khống.
Ngoài việc phạt tiền, tổ chức, cánhân vi phạm quy định tại điểm a khoản 3 Điều này còn phải hủy hóa đơn đã pháthành nhưng chưa lập, không còn giá trị sử dụng.
Điều 34. Xử phạtcác hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn của người mua
1. Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến5.000.000 đồng đối với hành vi làm mất hóa đơn đã lập (liên giao cho người mua)để hạch toán kế toán, kê khai thuế và thanh toán vốn ngân sách.
2. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, trừ trường hợpquy định tại khoản 3 Điều này.
3. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến100.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn lập khống.
Điều 35.Nguyên tắc, thủ tục xử lý vi phạm, các tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng,cưỡng chế và thời hạn thi hành quyết định xử phạt
1. Nguyên tắc xử lý vi phạm, thủ tụcxử phạt, các tình tiết giảm nhẹ, các tình tiết tăng nặng, thời hiệu xử phạt đốivới hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn quy định tại Nghị định này thực hiệntheo quy định tại Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính.
2. Khi phạt tiền, mức phạt tiền cụthể đối với một hành vi vi phạm không có tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ là mứctrung bình của khung tiền phạt được quy định đối với hành vi đó. Mức trung bìnhcủa khung tiền phạt được xác định bằng cách chia đôi tổng số của mức tối thiểucộng mức tối đa. Trường hợp có một tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ sẽ áp dụngmức trung bình tăng thêm hoặc mức trung bình giảm bớt. Mức trung bình tăng thêmhoặc mức trung bình giảm bớt được xác định bằng cách chia đôi tổng số của mức tốithiểu và mức trung bình hoặc chia đôi tổng số giữa mức tối đa và mức trungbình. Có trên một tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ sẽ áp dụng mức tối đa hoặctối thiểu. Trường hợp vừa có tình tiết tăng nặng và tình tiết giảm nhẹ thì đượcbù trừ để áp dụng khung phạt theo nguyên tắc một tình tiết tăng nặng trừ cho mộttình tiết giảm nhẹ.
3. Tổ chức, cá nhân bị xử phạt viphạm theo Nghị định này phải thi hành quyết định xử phạt trong thời hạn mườingày, kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền giao quyết định xử phạt. Tổ chức, cánhân bị xử phạt vi phạm hành chính mà không tự nguyện chấp hành quyết định xửphạt thì bị cưỡng chế thi hành theo quy định tại Pháp lệnh Xử lý vi phạm hànhchính.
Điều 36. Thanhtra, kiểm tra
1. Cơ quan quản lý thuế các cấp, cơquan thanh tra chuyên ngành tài chính được quyền thanh tra, kiểm tra các tổ chức,cá nhân trong việc chấp hành các quy định tại Nghị định này.
2. Việc thanh tra, kiểm tra về hóa đơnđược thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính.
Điều 37. Thẩmquyền xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn
1. Thẩm quyền xử phạt vi phạm hànhchính về hóa đơn được thực hiện theo quy định tại các Điều 29,30, 36 và 38 Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính.
2. Trường hợp vi phạm các quy địnhtại các Điều 28, 29, 30, 31, 32, 33 và 34 mà dẫn đến hành vi khai sai làm thiếusố tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn hoặc dẫn đến hành vi trốnthuế, gian lận thuế thì xử phạt các hành vi đó theo quy định tại Luật Quản lýthuế.
3. Trường hợp vi phạm có liên quanđến hoạt động in hóa đơn giả đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thì chuyển hồsơ đến cơ quan có thẩm quyền để khởi tố theo quy định của pháp luật.
4. Cơ quan tiến hành tố tụng cótrách nhiệm thông báo kết quả xử lý các hành vi vi phạm về hóa đơn cho cơ quanđã đề nghị truy cứu trách nhiệm hình sự.
5. Đối với trường hợp đã ra quyết địnhxử phạt, nếu sau đó phát hiện hành vi vi phạm có dấu hiệu tội phạm mà chưa hếtthời hiệu truy cứu trách nhiệm hình sự thì người đã ra quyết định xử phạt phảihủy quyết định đó và trong thời hạn ba ngày, kể từ ngày hủy quyết định xử phạt,phải chuyển hồ sơ vụ vi phạm cho cơ quan tiến hành tố tụng hình sự có thẩm quyền.
Chương 6.
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 38. Hiệulực thi hành
Nghị định này có hiệu lực thi hànhkể từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 và thay thế Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07tháng 11 năm 2002 của Chính phủ quy định về việc in, phát hành, sử dụng, quảnlý hóa đơn.
Điều 39. Hướngdẫn thi hành
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghịđịnh này và phối hợp với các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chínhtrị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp tuyên truyền, giáo dụcvà vận động nhân dân thực hiện, giám sát việc thực hiện Nghị định này.
Điều 40. Tráchnhiệm thi hành
Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quanngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân các tỉnh,thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này.